מבוא

שנת 2025 מביאה עמה שינויים רבים בכל הנוגע לחישוב ותשלום דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות. החל מינואר 2025, המוסד לביטוח לאומי פרסם שתי אגרות חדשות המפרטות את הסכומים הקובעים לחישוב הדמי ביטוח, וכן חלו שינויים בשיעורי הביטוח הלאומי בשיעור המופחת ובשיעור המלא. בנוסף, הוארכה הוראת שעה המעניקה שיפוי למעסיקים בשיעור של 20% בגין עובדי מילואים. להלן סקירה מפורטת של העדכונים השונים:

1. פרסום שתי אגרות למעסיק – ינואר ופברואר 2025

אגרת לחודש ינואר 2025
המוסד לביטוח לאומי פרסם אגרת ייעודית לחודש ינואר 2025, הכוללת את הסכומים הקובעים לחישוב דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות עבור משכורות ינואר 2025.

אגרת לכל השנה מחודש פברואר 2025
לאחר מכן פורסמה אגרת נוספת המתייחסת לחודשים פברואר 2025 ואילך, ובה מפורטים שיעורי התשלום והסכומים המעודכנים לחישובי דמי הביטוח במהלך שאר השנה.

משמעות למעסיק
כל מעסיק נדרש לוודא שהמערכות לחשבות שכר והנהלת חשבונות שלו מותאמות לשינויים המפורטים באגרות, לרבות סכומי ההכנסה הקובעים לתשלום ביטוח לאומי וביטוח בריאות בכל מדרגת שכר.

2. אגרת למשלם הפנסיה לשנת 2025

בנוסף לאגרות למעסיק, המוסד לביטוח לאומי פרסם גם אגרת למשלם פנסיה, המיועדת ליחידים או לחברות המשולמות בהן קצבאות פנסיוניות. האגרת מפרטת את שיעורי דמי הביטוח הנדרשים מקצבאות אלה, ניכוי מס במקור, ושיעורי ביטוח בריאות הנגזרים מקצבת הפנסיה.

3. סכום דמי הביטוח בגין עובד בחופשה ללא תשלום

3.1 חופשה ללא תשלום – חודשיים ראשונים

עובד הנמצא בחופשה ללא תשלום (חל"ת) בחודשיים הקלנדריים הראשונים, מבוטח בביטוח לאומי לכל ענפי הביטוח (כולל ענף אבטלה), למעט פגיעה בעבודה ופש"ר. חובת התשלום חלה על המעסיק, מכוח תקנה 6 לתקנות הביטוח הלאומי (הוראות מיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח), תשל"א-1971.

3.2 אופן החישוב

הסכום המשולם לביטוח לאומי בעד עובד הנמצא בחל"ת מחושב על פי הנמוך מבין שני ערכים:

1. 8.17% משכר המינימום הנוכחי (לפי הטבלאות המעודכנות לאגרה 2025). לדוגמה, אם שיעור זה מסתכם ב־480.40 ₪, זהו סכום המקסימום שאותו נדרש לשלם.
2. 8.17% מההכנסה שהייתה לעובד בחודש העבודה שקדם ליציאתו לחל"ת. אם סכום זה נמוך מהסכום הקבוע משכר המינימום, ישלם המעסיק בהתאם לו.

המשמעות הפרקטית היא שהמעסיק צריך לבצע בדיקה עבור כל עובד בנפרד, ולהעביר לביטוח לאומי את הסכום הנמוך מבין שני המסלולים, בהתאם לתקנות.

4. שינוי בשיעור דמי ביטוח לאומי בשיעור המופחת

החל מחודש ינואר 2025 עודכן שיעור דמי ביטוח לאומי בשיעור המופחת, שעבר מ־0.40% ל־1.04%.

• שיעור מופחת: חל על חלק מסוים מההכנסה החייבת בביטוח לאומי (למשל, עד תקרת שכר מוגדרת).
• שיעור מלא: נותר ללא שינוי ועומד על 7.00%.

מעסיקים חייבים לוודא כי תוכנת השכר שלהם מעודכנת בהתאם לשיעור החדש, שכן חישוב שגוי עשוי לגרור חובת תיקון או קנסות במקרה של ביקורת.

5. שינויים בשיעורי דמי ביטוח בריאות

יחד עם העדכון בביטוח לאומי, עודכנו גם שיעורי דמי ביטוח בריאות הן בשיעור המופחת והן בשיעור המלא, וזאת בשני שלבים:

1. ינואר 2025 – עדכונים ראשוניים לפי הטבלאות שפורסמו באגרת.\n2. פברואר 2025 ואילך – עדכונים לכל השנה בהתבסס על השינויים שנקבעו בהוראות המוסד לביטוח לאומי.

מעסיקים צריכים לבדוק כיצד חל העדכון על העובדים בהתאם למדרגות השכר ומעמדם (שכיר, גמלאי, עובד במשמרות וכו').

6. הארכת שיפוי המעסיקים מביטוח לאומי בשיעור של 20%

6.1 הרקע לתקנה

פורסמו תקנות הביטוח הלאומי (שיפוי מעסיקים לגבי תקופת שירות מילואים שהוא שירות חירום)(הוראת שעה – חרבות ברזל), התשפ"ד-2024. על פי תקנות אלו, מעסיקים (למעט מעסיקים ציבוריים) של עובדים שכירים שגויסו למילואים בין 7.10.2024 ל־31.12.2024 זכאים לשיפוי בשיעור 20% בגין תשלומים ששילמו בעד הפרשות סוציאליות ודמי ביטוח לאומי.

6.2 הארכת ההוראה בשנה נוספת

ביום 29.1.2025 אישרה ועדת העבודה והרווחה בכנסת את הארכת הוראת השעה בשנה נוספת. משמעות הדבר היא שגם במהלך שנת 2025 יוכלו מעסיקים הזכאים לכך לקבל שיפוי בגובה 20% בעבור הוצאות ההפרשות הסוציאליות לעובדיהם ששירתו במילואים, לרבות תשלום דמי ביטוח לאומי.

6.3 מה נדרש מהמעסיק?

• תיעוד וגבייה נכונה: לשמור על מסמכים ואישורים המוכיחים שהעובד אכן שירת במילואים בתקופה הרלוונטית.
• הגשת בקשה לשיפוי: על פי הנהלים שפרסם המוסד לביטוח לאומי.
• התאמה בחשבות השכר: המעסיק צריך לבדוק כי מערכת השכר מעודכנת ומאפשרת לזהות את התשלומים המגיעים להחזר.

סיכום והמלצות ליישום

שנת 2025 מאופיינת בשינויים מהותיים בשיעורי ביטוח לאומי וביטוח בריאות, החל מהעלאת השיעור המופחת, דרך הוראות ספציפיות לעובדים בחופשה ללא תשלום, ועד הארכת השיפוי למעסיקים בעד עובדי מילואים. כדי לעמוד בדרישות החוק ולהבטיח דיווח נכון ומלא, מומלץ להיעזר במספר כלים ופעולות:

1. עדכון תוכנות השכר והנהלת החשבונות: יש לוודא שכל השינויים מבוצעים באופן אוטומטי על ידי הגרסאות העדכניות של מערכות השכר.
2. הדרכת הצוות הפיננסי: במידה ויש לכם מחלקת חשבות שכר פנימית, חשוב לערוך רענון נהלים על בסיס האגרות החדשות.
3. מעקב אחר פרסומים נוספים: ייתכן ויתקבלו עדכונים נוספים או הבהרות מהמוסד לביטוח לאומי, ולכן כדאי להתעדכן באתר הרשות או באמצעות יועצי מס ורואי חשבון.
4. דיווח נכון עבור עובדים בחל"ת: לא לשכוח לחשב את 8.17% ממשכורת העובד או משכר המינימום, לפי הנמוך, ולדווח כנדרש
5. שמירה על תיעוד לגבי עובדי מילואים: כדי לממש את השיפוי ב־20%, יש לשמור על מסמכים ואישורי מילואים ולהגישם במועד.

היערכות מקדימה לכלל השינויים תבטיח עמידה בתקנות, הימנעות מאי-נעימויות מול הרשויות וקידום תהליך שכר תקין לכל אורך השנה.